По результатам аудита расчетов с персоналом по оплате труда установлено, что

Решение:
В соответствии с п.1 ст. 238 НК РФ суммы выплаченных компенсаций при увольнении работников не являются объектом налогообложения единичным социальным налогом. В данной ситуации организация излишне начислила единичный соц налог, соответственно завышены расходы на продажу, что привело к занижению прибыли.
Аудитор пересчитал начисление компенсации при увольнении работника:
1. В июле 2007 года было 22 рабочих денька, заработная плата Кукушкиной Л. Д. за июль 2007 года:
23000 руб./22 дн. х 17 дн. = 17772,73 руб.
Заработная плата за август 2007 года 23000 руб., отработано 23 дн.
Заработная плата за сентябрь 2007 года 23000 руб., отработано 20 дн.
Заработная плата за октябрь 2007 года 23000 руб., отработано 23 дн.
Заработная плата за ноябрь 2007 года 23000 руб., отработано 22 дн.
Заработная плата за декабрь 2007 года 23000 руб., отработано 21 дн.
Заработная плата за январь 2008 года 23000 руб., отработано 18 дн.
Заработная плата за февраль 2008 года: отработано 19 дней (в феврале 21 рабочих дня)
23000 руб./21 дн. х 19 дн. = 20809,52 руб.
2. Расчетный период отработан не стопроцентно. Общая сумма выплат:
17772,73 руб.+23000 руб. + 23000 руб. + 23000 руб. + 23000 руб.+23000 руб. + 23000 руб. = 155772,73 руб.
Число отработанных дней:
6х29,4=176,4 денька. 17х1,4=23,8 денька.
3. Среднедневной заработок:
155772,73 руб./(176,4 дн.+23,8 дн.)=155772,73/200,2= 778,09 руб.
4. Определим количество дней, за которые положена выплата компенсации. За период с 9 июля 2007 года по 27 февраля 2008 года Кукушкина Л. Д. отработала 6 месяцев 18 дней, округление до полных месяцев в пользу работника = 7 мес. На каждый полный отработанный месяц приходится 2,33 календарных денька отпуска. 7 х 2,33=16,31 дн. Означает, компенсация положена за 16,31 дн.
5. Сумма компенсации:
778,09 руб. х 16,31 дн.= 12690,65 руб.
Предприятию рекомендовано:
1) nbsp;сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д. 44 К. 70 2539,35 руб. (15230 12690,65)
Д. 70 К. 68 330 руб. (2539,35х13%)
Д. 44 К. 69-1 3046 руб.
Д. 20 К. 69-2 442 руб.
Д. 20 К. 69-3 472 руб.
2) начислить налог на прибыль за 2008 год:
(2539,35+3046+442+472) х 24% = 1560 руб.
Д. 99 К. 68 1560 руб.
3) заплатить начисленный налог на прибыль, пени, представить уточненный расчет декларации по налогу на прибыль организации за 2008 год;
4) представить уточненный расчет декларации по единичному соц налогу. Написать письмо в ИФНС с просьбой зачесть переплату по ЕСН в счет уплаты налога за 1 квартал 2009 года.